Glossari
Aquí teniu un glossari de termes d’ús habitual en comptabilitat i finances amb la seva versió anglesa.
acceptació d’una lletra de canvi f trade acceptance, commercial acceptance Acte pel qual el lliurat de l’efecte (lletra de canvi, pagaré o un altre) assumeix el pagament al seu venciment.
acció f stock, equity securities Títol mobiliari que representa una part alíquota del capital social d’una societat anònima o d’una comanditària per accions. Pot estar desemborsada o no, i ser nominativa o al portador. L’acció té un valor nominal, un altre de comptable i un altre de mercat; aquest últim correspon a la cotització si és admesa la seva negociació borsària. L’acció dóna dret a subscriure accions noves en cas d’ampliació de capital i dret de vot en la Junta general d’accionistes. Excepte en el cas de les preferents, dóna dret a una part proporcional en la distribució de beneficis (pagament de dividends) i en el cas de dissolució de la societat.
actius financers m financial asset Són actius com els següents:
- Efectius i altres líquids equivalents: diners a la caixa.
- Crèdits a tercers: préstecs.
- Altres actius financers: dipòsits a entitats de crèdit, avançaments i crèdits al personal, fiances i dipòsits constituïts, dividends pendents de cobrament, desemborsaments exigits sobre instruments del patrimoni propi.
- Crèdits per operacions comercials: clients i deutors diversos.
- Valors representatius de deute d’altres empreses: obligacions, bons, pagarés.
- Instruments del patrimoni d’altres empreses: accions, participacions en institucions d’inversió col·lectiva…
- Derivats amb valoració favorable per a l’empresa: futurs, opcions, permutes financeres…
assentament m entry in the accounts, the book entry Anotació feta en un llibre comptable que fa referència a una operació mercantil determinada.
auditoria de comptes f the account auditing process Examen de la situació econòmica d’una societat feta per auditors, amb la finalitat de donar-ne a conèixer l’estat patrimonial o financer.
back-office n back-office Personal de l’empresa encarregat de les tasques administratives associades a les operacions de la mateixa empresa i que no tracta directament amb els clients.
balanç de comprovació de sumes i saldos m trial balance Balanç compost per la suma dels saldos mensuals i dels totals d’un període determinat per a tots els comptes que componen la comptabilitat social. També es pot denominar de manera abreujada “balanç de comprovació” o “balanç de saldos”.
balanç de situació m balance sheet, statement of financial position, statement of condition Document comptable que reflecteix la situació d’una societat en un moment determinat, i que constata, sistematitza i valora els seus actius, passius i patrimoni net. En el cas de les societats que cotitzen en borsa, l’han de presentar al final de cada trimestre. La denominació completa és “balanç de situació”.
base imposable f tax base, taxable base Import de la renda en el període d’imposició, minorat, si és el cas, per la compensació de bases imposables negatives d’exercicis anteriors. Per tant, no s’ha de confondre la base imposable amb el concepte comptable de benefici.
canvi/tipus de canvi m value change 1. En un context borsari, preu dels valors que s’hi negocien. 2. En el comerç internacional, preu de cada divisa respecte de les altres.
capital m capital, equity, principal 1. En finances i comptabilitat, el capital es refereix, generalment, a la riquesa financera, especialment aquella que s’utilitza per començar o mantenir un negoci. 2. En l’economia clàssica, el capital és un dels tres factors de producció; els altres són terra (matèries primeres) i mà d’obra (treball). Els béns són capital si compleixen les característiques següents: poden ser utilitzats en la producció d’altres béns; són creats pels humans; en contrast amb la “terra”, que es refereix als recursos naturals, com per exemple els minerals i els llocs geogràfics; i no s’utilitzen immediatament en el procés de producció, a diferència de la matèria primera o dels béns intermedis.
capitalització f capitalization 1. Procés pel qual el capital d’una empresa augmenta el seu valor. 2. Forma de previsió que té per objecte la constitució d’un capital i el seu lliurament al beneficiari o tenidor del títol en una data prèviament establerta.
compte de gestió m management account “Compres i despeses” (grup 6) i “Vendes i ingressos” (grup 7), són comptes representatius de les variacions del net patrimonial, i que no figuren directament al balanç, sinó que ho fan a través del “compte anual de pèrdues i guanys”.
consell d’administració m board of management, board of directors Grup de persones escollides pels accionistes d’una societat per salvaguardar els seus interessos.
cost fix m fixed cost Els que no s’acostumen a veure afectats (no varien) pels canvis en el nivell d’activitat durant un període determinat de temps.
cost variable m variable cost Els que tendeixen a incrementar o a disminuir d’acord amb el nivell d’activitat, dins d’un interval pertinent de temps.
data de venciment f expiration date, maturity date, due date, expiry date Data en què finalitza el termini per pagar un deute.
dèficit de caixa m deficit in the cash position, cash deficit Insuficiència de liquiditat que es produeix quan les despeses en efectiu són superiors als ingressos en efectiu.
EBITDA n Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization Beneficis abans d’interessos, impostos, depreciacions i amortitzacions.
efecte mercantil m draft, bill of exchange Document pel qual una persona física o jurídica es compromet a fer un pagament a una altra en data de venciment.
escissió f spin-off of the company Venda d’un departament, una divisió o una empresa per convertir-lo en una empresa independent.
factura f bill Document que acompanya el lliurament de mercaderies o la prestació de serveis amb les seves característiques i preus.
factura proforma f proforma invoice Document amb què un venedor notifica al comprador per endavant el cost d’una comanda, però de la qual no exigeix el pagament.
facturatge m factoring, factoring agreement Descompte de factures, compra de crèdits comercials per part d’una empresa a una altra. L’empresa de facturatge, també anomenada factor, s’encarrega de gestionar-ne el cobrament a canvi d’unes comissions o interessos.
fallida f bankruptcy Situació en la qual es troba una persona física o jurídica que no pot fer front a les seves obligacions de pagament, per la qual cosa es procedeix a executar els seus béns a favor dels seus creditors.
fet imposable m taxable transaction Esdeveniment del qual es deriven conseqüències fiscals.
fets posteriors a la data del balanç m events after the balance sheet date Fets, favorables o desfavorables, que s’han produït entre la data del balanç i la data d’autorització dels estats financers per a la seva publicació. N’hi ha de dos tipus: els que subministren evidència de condicions que ja existien en la data del balanç (fets posteriors a la data del balanç que impliquen ajustament) i els altres, indicatius de condicions que han aparegut després de la data del balanç (fets posteriors a la data del balanç que no impliquen ajustament). Un fet posterior, per exemple, que implica ajustament és la fallida d’un client important de l’empresa.
flux de caixa, flux d’efectiu, flux de fons o flux de tresoreria m cash flow 1. En matemàtica financera, el terme designa els diners d’entrada i de sortida (de caixa o en efectiu) generats per un projecte d’inversió en un període determinat. 2. En comptabilitat, és la quantitat neta de diners generada per una societat amb la seva activitat comercial, és a dir, la diferència entre cobraments i pagaments. El flux de caixa és l’acumulació neta d’actius líquids en un període determinat i, per tant, constitueix un indicador important de la liquiditat d’una empresa.
fons de comerç m goodwill Actius intangibles d’una societat que li aporten valor però que són difícils de quantificar, com ara clientela, reputació, localització, imatge de marca, eficiència productiva, etc.
fons de maniobra m working capital Excés de l’actiu corrent sobre el passiu corrent, amb el qual les societats desenvolupen les seves activitats corrents. És a dir, part de l’actiu corrent finançat amb els recursos permanent, que estan formats pels fons propis i els deutes a llarg termini.
frau m fraud Acció de falsejar les declaracions al fisc per tal d’eludir les obligacions fiscals.
fusió f merger transactions, merger of undertakings Agrupació d’empreses industrials o comercials per formar una nova unitat econòmica.
gir m Ordre que es dóna a una entitat financera perquè transfereixi fons en nom del client.
girar v tr lliurar, negociar, endossar i cobrar lletres de canvi = to issue, draft, negotiate, endorse and collect bills of exchange Acte de lliurar una lletra de canvi, un pagaré, un xec o qualsevol altra ordre de pagament.
grau de palanquejament m financial advantage, financial leveraging Nivell que adquireix el coeficient entre l’endeutament d’una societat i els capitals propis, amb la corresponent repercussió en la rendibilitat dels segons. Vegeu també palanquejament.
grup d’empreses m group of companies Conjunt d’empreses vinculades per llaços de propietat comuns, especialment a través de participacions de capital.
hisenda pública f public financial support Conjunt de les rendes, impostos i altres béns de diversa índole regits per l’Estat o altres ens públics.
hòlding m holding Societat que posseeix o controla la majoria de les accions o participacions d’un grup financer. Encara que el seu ús en anglès és totalment estès, es pot considerar que la seva traducció al català és societat tenidora.
honoraris m fees Estipendi que es dóna a una persona pel seu treball en una professió liberal.
import en llibres m the book value Import pel qual es reconeix un actiu en el balanç, una vegada deduïdes la depreciació (amortització) acumulada i les pèrdues de valor per deteriorament acumulades que li corresponguin.
import recuperable m recoverable amount El més alt entre el valor raonable menys els costos de venda d’un actiu (o d’una unitat generadora d’efectiu), és a dir, el preu de venda net, i el seu valor d’ús.
ingrés extraordinari m extraordinary revenue Ingrés no relacionat amb l’activitat normal de la societat (per exemple, la venda d’un immoble, les plusvàlues generades per la cartera de valors, etc.).
insolvència f insolvency Incapacitat per pagar el deute al seu venciment per falta de recursos financers.
inventaris m inventories Actius que es posseeixen per ser venuts en el curs normal de l’operació; en procés de producció de cara a aquesta venda, o en forma de materials o subministraments, per ser consumits en el procés de producció, o en el subministrament de serveis. Entre els inventaris també s’inclouen els béns comprats i emmagatzemats per a la seva revenda, entre els quals hi ha, per exemple, les mercaderies adquirides per un minorista per a la seva revenda als seus clients, i també els terrenys o altres propietats d’inversió que es tenen per ser venuts a tercers. També són inventaris els productes acabats o en curs de fabricació mantinguts per l’entitat, així com els materials i subministraments per ser usats en el procés productiu. En el cas d’una empresa de serveis, els inventaris inclouen el cost dels serveis per als quals l’entitat encara no hagi reconegut l’ingrés de l’operació corresponent.
junta general d’accionistes f general meeting of shareholders Reunió general dels accionistes d’una societat anònima, en la qual s’adopten les decisions més transcendents per a la seva direcció, com ara triar el Consell d’administració o canviar els seus membres, aprovar els comptes, decidir sobre fusions o OPA, etc. Pot tenir un caràcter ordinari o un d’extraordinari.
justificant m document recording the transaction Prova documental que acredita un lliurament de mercaderies, un ingrés en compte, una transferència o qualsevol altra operació.
línia de crèdit f line of credit Conveni entre una entitat de crèdit i el seu client segons el qual aquest pot deixar el seu compte deutor fins a un cert import en qualsevol moment; en aquest cas, ha de pagar els interessos acordats.
líquid m liquid 1. Quantitat, sou o preu que resulta una vegada efectuades les reduccions que corresponen. 2. Efectiu.
líquid imposable m taxable payment, tax base Quantitat estimada o fixada oficialment sobre la qual cal aplicar la tributació corresponent a cada contribuent.
lísing m leasing Lloguer amb dret de compra.
lísing financer m financial lease Modalitat més habitual de lísing. Es tracta d’una operació financera a mitjà o llarg termini que consisteix en la cessió per part de la societat propietària d’un bé per un període determinat a canvi d’una renda periòdica. L’arrendatari té la possibilitat d’adquirir-lo per un valor residual establert.
llarg termini m long term Expressió subjectiva segons el referent de què es tracti. Amb caràcter general, es pot considerar que el llarg termini ha de ser almenys superior a un any.
llicència f license Document administratiu pel qual s’autoritza a exercir una activitat.
lliurat m drawee bank 1. Persona contra la qual es gira una lletra de canvi o una altra ordre de pagament. 2. Entitat de crèdit contra la qual s’expedeix un xec.
maquillar els comptes v tr massaging their accounts, cooking the books En un context comptable, elaborar els estats financers per millorar la imatge de la societat, amb la qual cosa es falta al principi d’imatge fidel.
marc jurídic m legal framework Conjunt de disposicions reglamentàries de tot tipus (lleis, reglaments, directives, etc.) a les quals s’han de cenyir les empreses, els particulars, etc.
moneda funcional f functional currency Moneda de l’entorn econòmic principal en el qual opera l’entitat.
mora f entrar en mora = to default/defaulted Falta de pagament d’un deute a la seva data de venciment.
net m net Import final una vegada deduïts descomptes i despeses.
números vermells m estar en números vermells = being in the red Expressió utilitzada per denominar un saldo deutor en compte, en al·lusió al fet que antigament s’inscrivien amb tinta vermella per distingir-los dels saldos positius, que estaven en tinta negra.
objecte social m statutory tasks or corporate purposes Activitat mercantil lícita i concreta per a la realització de la qual es constitueix una societat.
obligacions de deute f debt obligations Qualsevol dels següents títols: bons, obligacions, pagarés, títols hipotecaris o altres de similars que indiquin imports deguts que han de ser pagats quan siguin presentats o en la seva data de venciment.
pagament en espècie m payment in kind Modalitat de pagament en la qual el que es lliura no és diner.
palanquejament m financial advantatge És una de les estratègies que tenen per objectiu compondre la proporció entre els recursos de capital aliens i el capital de la societat amb la finalitat de finançar els actius. Resulta rendible sempre que els interessos pagats pels recursos aliens siguin inferiors al rendiment que se’n treu.
patent f patent Document en què es reconeix a algú un invent i els drets que en són derivats.
plusvàlua latent f unrealised gain Benefici que s’obtindria si es vengués un actiu en un moment determinat al preu de mercat. És sinònim de “plusvàlua teòrica”.
pòlissa de crèdit f credit facilities, credit lines Document mitjançant el qual s’instrumenta la concessió d’un crèdit per part d’una entitat financera.
pressupost base zero m zero-based budgeting Pressupost en el qual s’han de justificar al màxim les necessitats pressupostàries, i que no es pot determinar per simple extrapolació de les de l’anterior exercici.
pressió fiscal f tax burden Relació entre els impostos que han estat recaptats i la renda nacional.
propietat industrial f industrial property Dret reconegut per la llei a patents d’invenció o d’introducció, marques de fàbrica, noms comercials i recompenses industrials.
protest m protest Diligència feta davant notari amb els efectes comercials no acceptats o no pagats al seu venciment perquè no es perjudiquin els drets de les persones que han intervingut en el gir o en els endossaments.
provisió de fons f provision of funds Dipòsit d’un import que té com a objectiu cobrir una sèrie de despeses no determinades. Una vegada realitzades, es reemborsa o se’n sol·licita la diferència.
punt bàsic m basic point Cada una de les centèsimes que formen el 100%.
punt mort m deadlock Moment a partir del qual la societat començaria a generar beneficis pel fet d’haver-se igualat els costos amb els ingressos. És sinònim de “punt d’equilibri financer”.
quota d’amortització f annual amortisation, repayment share 1. En un context comptable, depreciació que experimenta un actiu al llarg d’un determinat període. 2. En el context d’un deute, import pel qual es redueix un deute amb cada pagament periòdic.
ràtio f ratio Terme adaptat del llatí que es va introduir a través de l’anglès amb el significat de “quocient entre dues magnituds financeres”.
realitzable adj m realisable asset Element de l’actiu que pot ser convertit en efectiu de manera ràpida.
recàrrec m surcharge Import en què s’incrementa un deute pel retard en el pagament.
recursos aliens m outside funds 1. Deutes assentats en el passiu del balanç amb persones físiques o jurídiques diferents dels fons aportats pels socis. 2. En el context d’una entitat de crèdit, passiu format pels dipòsits que hi mantenen els seus clients.
registre mercantil m commercial registry Registre en el qual s’inscriuen els actes comercials, la constitució de societats, les modificacions estatutàries, etc.
rendiment m returns/output/performance 1. Rendibilitat obtinguda per la inversió en un negoci o en un valor mobiliari. 2. Relació entre els béns produïts i/o els serveis prestats i els factors de producció utilitzats al llarg d’un període de temps.
reserva legal f legal reserve Reserva de dotació obligatòria per llei. Pot ser ordinària o especial segons si l’han de constituir totes les societats sense distinció o només determinats tipus de societats, respectivament.
reserves f reserves Provisions que es constitueixen amb beneficis no distribuïts, ja sigui per imperatiu legal o de forma voluntària, com a garantia de solvència i que s’utilitzen com a autofinançament o bé per distribuir entre els socis en el futur.
resultat comptable m accounting result Benefici o pèrdua de l’exercici abans de deduir la despesa per l’impost als guanys o impost sobre els beneficis.
resultat de l’exercici m profit for the period Línia separada en el compte de pèrdues i guanys en la qual s’inclouen totes les partides de despeses i ingressos reconegudes en el període.
rotació d’inventari f inventory turns Paràmetre per al control de la gestió en les empreses dedicades a la comercialització de productes que s’obté dividint la xifra de vendes pel valor de l’inventari.
societat cotitzada f listed company Societat les accions de la qual són negociables en la borsa.
societat participada f partially-held company Societat el capital de la qual pertany en més d’un 20% i en menys d’un 50% a una altra societat o grup de societats.
subjecte passiu m taxable person Persona física o jurídica obligada a tributar.
TAE f effective interest/effective annual rate Acrònim de taxa anual equivalent, tipus d’interès efectiu cobrat o pagat anualment en les operacions de préstec o de dipòsit una vegada capitalitzat per interès compost.
tenidor m holder 1. Propietari legítim d’un títol o valor. 2. Persona física o jurídica que és posseïdora d’un efecte mercantil.
testaferro m fronting Persona que apareix com a titular en els negocis d’una altra persona, que és el veritable negociador o contractant.
títol de deute m debt security Document que representa una obligació de pagament de capital i interessos per part de la societat emissora en una data de venciment determinada.
uniformitat f uniformity Principi comptable segons el qual una vegada adoptat un criteri dintre de les alternatives permeses, s’haurà de mantenir en el temps i aplicar-se de manera uniforme per a transaccions, altres esdeveniments i condicions que siguin similars sempre que no s’alterin els supòsits que van motivar la seva elecció. En cas que s’alterin aquests supòsits podria variar el criteri, cas en el qual aquestes circumstàncies han de constar en la memòria, indicant la incidència quantitativa i qualitativa de la variació sobre els comptes anuals.
valor actual m present value Valor en el moment present d’una suma a percebre en el futur, calculat mitjançant l’aplicació a aquesta suma d’una taxa de descompte que reflecteixi els tipus d’interès i l’element de risc de l’operació.
venciment a dia cert m have a fixed maturity Venciment especificat en el moment en què es contreu el deute.
vida útil f useful lives of the assets 1. Període durant el qual s’espera que una societat pugui utilitzar un actiu. 2. Nombre d’unitats de producció o similars que s’espera obtenir d’un actiu per part d’una societat.
volum de negoci m business volume marches/turnover Import total dels títols contractats en una sessió borsària o en un període determinat. És sinònim de “volum de contractació”.
xec a l’ordre m check payable Xec expedit a una persona que al seu torn pot endossar-lo a un tercer.
xec postdatat m post-dated check Xec en el qual s’indica una data futura. Aquesta postdatació és ineficaç, ja que el tenidor d’un xec el pot fer efectiu en qualsevol moment, independentment de la data que hi hagi indicada.
xifra de negocis f turnover at businesses És la xifra total d’ingressos d’una societat en un període determinat.
zona franca f customs-free zone Espai delimitat i tancat, situat normalment en les àrees portuàries, que es considera fora del territori aranzelari nacional.