Presentació
En aquest món globalitzat en què vivim es fa necessari, cada vegada més, tenir un coneixement profund de l’empresa i del seu entorn per poder prendre decisions i saber cap on ens conduiran.
La comptabilitat financera, entesa en sentit ampli com un sistema d’informació, té com a objectiu fonamental proporcionar una informació objectiva i rellevant perquè els seus potencials usuaris puguin prendre decisions en l’àmbit economicofinancer de l’empresa.
La comptabilitat financera, com qualsevol altre sistema d’informació, segueix un procés: el cicle comptable. Aquest es pot resumir en quatre passos: captació de dades (identificació dels fets comptables significatius), mesura i valoració en unitats monetàries dels fluxos, processament i elaboració dels diferents suports (registre comptable, classificació i agregació) i formulació dels estats comptables de síntesi (comptes anuals).
En primer lloc, s’ha de recollir tota la informació que sigui significativa a nivell comptable i que justifiqui alguna transacció que s’hagi donat en relació amb l’empresa. Cada transacció ha de quedar justificada per algun document mercantil, com ara un xec, factura, albarà, etc.
Un cop es té aquesta informació, s’ha de tractar de manera que es pugui, a partir d’ella, representar la situació patrimonial o riquesa en un moment determinat del temps. Per això els fluxos d’entrada i sortida de les transaccions s’han de valorar en termes monetaris i s’han de registrar i classificar segons els mecanismes que estableix la comptabilitat, és a dir, en el llibre diari i en el major.
El següent pas serà l’elaboració dels estats comptables que sintetitzaran i facilitaran la comprensió, comunicació i anàlisi de la informació patrimonial que contenen. Tota empresa està obligada a presentar-los. Aquests són: el balanç de situació, el compte de pèrdues i guanys, l’estat de fluxos d’efectiu, l’estat de canvis en el patrimoni net i la memòria.
Un dels objectius d’aquest mòdul és elaborar el balanç de situació i el compte de resultats d’una empresa. L’alumne/a ha de comprendre la lògica i les implicacions de cada concepte, per tal de saber identificar la rellevància de cada transacció.
Actualment, i des de l’any 2007, la normativa comptable per la qual ens regim a Espanya és el Pla General de Comptabilitat que va modificar el pla anterior de 1990 per tal de convergir cap a la normativa internacional.
En la unitat formativa “Preparació i codificació comptable” estudiarem les tres primeres fases de la metodologia descrita: la captació de la realitat a través dels documents, l’aplicació del principi de dualitat i el mètode de la partida doble, els criteris de valoració establerts per la normativa comptable vigent i els documents suport per al registre de les transaccions en l’empresa. Analitzarem també les diferents parts del Pla General Comptable i del Pla General Comptable específic de PIMES.
En la unitat formativa “El registre comptable” analitzarem les transaccions bàsiques de l’empresa: operacions de compra-venda de béns i serveis, enregistrament de despeses i ingressos lligats a l’activitat i les operacions relacionades amb l’immobilitzat material. Després procedirem a l’estudi del resultat empresarial i la formació i elaboració dels comptes anuals de final d’exercici, tant de forma manual com automàtica.
En la unitat formativa “Els Comptes anuals bàsics” aprendrem a redactar els comptes anuals bàsics d’una empresa. Els comptes anuals s’obtenen al final del procés comptable i constitueixen el registre formal de les operacions dutes a terme per l’empresa al llarg de l’exercici econòmic. Contenen informació útil pels diferents agents econòmics que es relacionen amb l’empresa (propietaris, administradors i gestors, inversors potencials, creditors, auditors, Administració Tributària, etc) i que han de prendre decisions en base a aquestes dades.
Per últim, en la unitat formativa “Verificació i control intern” estudiarem les diferents eines procedimentals que tenim al nostre abast per comprovar que la informació dels registres comptables és correcta. Algunes de les eines són: la conciliació bancària i els arquejos de caixa, el punteig manual o informàtic.